第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關系或者計算相關的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計方法。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計過程中執(zhí)行分析程序。
第五條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序，有助于實現(xiàn)下列目標：
（一）確認業(yè)務活動信息的合理性；
（二）發(fā)現(xiàn)差異；
（三）分析潛在的差異和漏洞；
（四）發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。
第六條 內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項相關的證據(jù)：
（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；
（二）被審計事項的總體合理性；
（三）業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中差異和漏洞的嚴重程度；
（四）業(yè)務活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；
（五）計劃、預算的完成情況；
（六）其他事項。
第七條 分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：
（一）財務信息和非財務信息；
（二）實物信息和貨幣信息；
（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；
（四）絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息。
第八條 執(zhí)行分析程序時，應當考慮信息之間的相關性，以免得出不恰當?shù)膶徲嫿Y論。
第九條 內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在確定對分析程序結果的依賴程度時，需要考慮下列因素：
（一）分析程序的目標；
（二）被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務活動的復雜程度；
（三）已收集信息資料的相關性、可靠性和充分性；
（四）以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制、風險管理的評價結果；
（五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。
第三章 分析程序的執(zhí)行
第十條 分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：
（一）將當期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；
（二）將當期信息與預測、計劃或者預算信息相比較，并作差異分析；
（三）將當期信息與內(nèi)部審計人員預期信息相比較，分析差異；
（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較， 分析差異；
（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關信息相比較，分析差異；
（六）對財務信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與 分析；
（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關系、比率的計算與分析。
第十一條 分析程序主要包括下列具體方法：
（一）比較分析；
（二）比率分析；
（三）結構分析；
（四）趨勢分析；
（五）回歸分析；
（六）其他技術方法。
內(nèi)部審計人員可以根據(jù)審計目標和審計事項單獨或者綜合運用以上方法。
第十二條 內(nèi)部審計人員需要在審計計劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點。
第十三條 內(nèi)部審計人員需要在審計實施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理進行審查，以獲取審計證據(jù)。
第十四條 內(nèi)部審計人員需要在審計終結階段執(zhí)行分析程序，驗證其他審計程序所得結論的合理性，以保證審計質(zhì)量。
第四章 對分析程序結果的利用
第十五條 內(nèi)部審計人員應當考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：
（一）被審計事項的重要性；
（二）內(nèi)部控制、風險管理的適當性和有效性；
（三）獲取信息的便捷性和可靠性；
（四）分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；
（五）分析程序操作的規(guī)范性。
第十六條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應當采用下列方法對其進行調(diào)查和評價：
（一）詢問管理層獲取其解釋和答復；
（二）實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性；
（三）如果管理層沒有作出恰當解釋，應當擴大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，實施進一步審查，以便得出審計結論。
第五章 附 則
第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。
