第一條 為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱與董事會或者最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計機構(gòu)因其隸屬于董事會或者最高管理層所形成的接受其領(lǐng)導(dǎo)并向其報告的組織關(guān)系。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。
第五條 對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權(quán)限的董事會或者類似的機構(gòu)包括：
（一）董事會；
（二）董事會下屬的審計委員會；
（三）非盈利組織的理事會。
第六條 對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權(quán)限的最高管理層包括：
（一）總經(jīng)理；
（二）與總經(jīng)理級別相當?shù)娜藛T。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系主要包括：
（一）接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)；
（二）向董事會或者最高管理層報告工作。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當積極尋求董事會或者最高管理層對內(nèi)部審計工作的理解與支持。
第九條 在設(shè)立監(jiān)事會的組織中，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會的工作。
第三章 接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或者最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式主要包括：
（一）報請董事會或者最高管理層批準審計工作事項；
（二）接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向董事會或者最高管理層報請批準的事項主要包括：
（一）內(nèi)部審計章程；
（二）年度審計計劃；
（三）人力資源計劃；
（四）財務(wù)預(yù)算；
（五）內(nèi)部審計政策的制定及變動。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)除實施常規(guī)審計業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會或者最高管理層委派的下列事項：
（一）進行舞弊檢查；
（二）實施專項審計；
（三）開展經(jīng)濟責(zé)任審計；
（四）評價社會審計組織的工作質(zhì)量；
（五）其他。
第四章 向董事會或者最高管理層報告
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當定期提交工作報告，一般每年至少一次。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的工作報告應(yīng)當概括、清晰地說明內(nèi)部審計工作的開展以及內(nèi)部審計資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：
（一）年度審計計劃的執(zhí)行情況；
（二）審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；
（三）對組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的總體評價；
（四）審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；
（五）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；
（六）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；
（七）人力資源計劃的執(zhí)行情況；
（八）內(nèi)部審計工作的效率和效果；
（九）董事會或者最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)提交工作報告時，還應(yīng)當對年度審計計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進措施。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時向董事會或者最高管理層提交審計報告，審計報告應(yīng)當清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結(jié)論、意見和建議。
第十七條 日常工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)當與董事會或者最高管理層就下列事項進行交流：
（一）董事會或者最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域；
（二）內(nèi)部審計活動滿足董事會或者最高管理層信息需求的程度；
（三）內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務(wù)；
（四）內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)。
第五章 附 則
第十八條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。
第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。
