第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。
第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：
（一）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審 計(jì)工作手冊(cè)的要求；
（二）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求；
（三）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí) 現(xiàn)目標(biāo)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；
（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；
（四）成本效益原則的要求；
（五）其他。
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：
（一）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；
（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
（三）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)；
（四）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案；
（五）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源；
（六）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；
（七）開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估；
（八）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；
（九）對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。
第四章 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制
第十一條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；
（二）參與項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
（三）其他。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括下列措施：
（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)方案；
（二）監(jiān)督審計(jì)實(shí)施過程；
（三）檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：
（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任；
（二）被審計(jì)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì)；
（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)；
（四）可能出現(xiàn)的問題；
（五）其他。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
（一）追蹤業(yè)務(wù)的過程；
（二）解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項(xiàng)目審計(jì)方案；
（三）識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢的事項(xiàng)；
（四）其他。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在檢查已實(shí)施的審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：
（一）審計(jì)工作是否已按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行；
（二）審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；
（三）審計(jì)工作是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。
第五章 附則
第十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
